November közepén fogadta el az Országgyűlés az idei évre érvényes új adószabályokat, amelyek nagyban bővítik a vállalkozások lehetőségeit a társasági adó kapcsán. Ugyanakkor fontos észben tartani, hogy tavaly már módosultak a tao-szabályok, így ezeket a változásokat is figyelembe kell venni már a 2018-as esztendőben – hívta fel a figyelmet Hegedüs Sándor, az RSM Hungary adóüzletág-vezetőjének összefoglaló blogbejegyzése.
Bővülnek a fejlesztési adókedvezmény igénybevételének a lehetőségei
2018-tól két új jogcímen – legalább 6 milliárd forint értékű beruházás és legalább 3 milliárd forint értékű munkahelyteremtést szolgáló beruházás – lehet majd ezt a típusú adókedvezményt igénybe venni. A módosítás célja, hogy a fenti paramétereknek megfelelő, egyébként termékdiverzifikációt, illetve új eljárási innovációt eredményező induló beruházások az egyedi kormánydöntésen (EKD) alapuló támogatások mellett fejlesztési adókedvezményt is érvényesíthessenek. A többi fejlesztési adókedvezmény mellett a két új beruházási forma is részesülhessen a közvetlen és közvetett támogatások együttes ösztönző hatásából.
Az elfogadott módosítás hatályon kívül helyezi az adópolitikáért felelős miniszternek a fejlesztési adókedvezményt érvényesítő egyes adózókra vonatkozó közzétételi kötelezettségét. Ezzel egyidejűleg az új Art.-javaslat kijelöli a kötelezettségért felelős új szervezetet a Támogatásokat Vizsgáló Iroda személyében.
Enyhülnek az adófelajánlás teljesítésének feltételei
A Tao tv. jelenleg hatályos 24/A. § (13) d.) pontja az adófelajánlás feltételeként írja elő az adóelőleg, adóelőleg-kiegészítés, továbbá az adó (továbbiakban együttesen: adó) megfizetését. Az említett szabályt még a közelmúltban is úgy értelmezte a NAV, hogy az adó késedelmes (értsd: esedékességen túli) megfizetése elegendő jogalapot szolgáltat a felajánlás átutalásának megtagadásához.
Az elfogadott módosítás e tekintetben finomítja a szabályozást, ugyanis ha az átutalás NAV általi megtagadására kizárólag az adó esedékességig való meg nem fizetésére hivatkozással került sor, akkor az adózó az elutasító határozat átvételét követő 15 napos jogvesztő határidőn belül kérheti az átutalás teljesítését. A NAV akkor teljesíti az adózói rendelkezést, ha az adó maradéktalan megfizetése az esedékességtől számított 15 naptári napon belül megtörtént.
A Tao tv. további módosulásait a jelenlegi Art. társasági adó-releváns eljárási szabályainak az anyagi jogi szabályba történő átültetése teszi ki. A helyi adóról szóló törvénybe és a társasági adóról szóló törvénybe kerültek át az eltérő üzleti éves adózók adókötelezettségeire vonatkozó szabályok, melyek korábban az Art. 6. számú mellékletét képezték. Ezen felül a Tao tv. kiegészült egyes bevallási részletszabályokkal (külföldi vállalkozó belföldi építkezése, bevallást helyettesítő nyilatkozat, jövedelem-, nyereségminimum, ingatlannal rendelkező társaság).
2017 évben korábban elfogadott Tao-változások
Az őszi változások mellett emlékeztetni szeretnénk a korábban elfogadott idei Tao-változásokra is:
– a bejelentett részesedés fogalmát, amelynek értelmében az ehhez kapcsolódó adóalap-korrekciók a jelenlegi 10 százalékos korláttal szemben a részesedés mértékétől függetlenül is alkalmazhatóak lesznek;
– új adóalap-csökkentő tételeket vezettek be: 2017. június 30-tól az elektromos töltőállomásokhoz kapcsolódó beruházások, valamint a munkáltató által a munkavállalói részére épített bérlakások tekintetében;
– az ellenőrzött külföldi társaságra vonatkozó részesedésarányos adóalap-növelő tétel adózó választása alapján már idén is alkalmazható.
